加华人注意！海外资产超$10万要报这张表！

加拿大纳税人如果拥有某些海外资产却未进行申报，仍持续受到加拿大税务局（CRA）的严厉处罚，原因包括未提交或延迟提交令人头疼的T1135表格——《外国收入核实申报表》。

虽然一些纳税人可能会选择缴纳罚款后不了了之，但另一些人可能会选择挑战处罚决定。他们首先可以向CRA提交申请，请求减免处罚；如果申请失败，则可以将案件提交联邦法院，由法官判断CRA官员拒绝减免的决定是否合理。2026年6月的一项联邦法院裁决，就涉及一对移民加拿大的夫妻，他们因未及时提交T1135表格而遭到罚款。

图源：financialpost

在了解案件细节之前，先简单介绍一下加拿大海外资产申报规定，包括逾期申报可能面临的处罚。

如果你拥有“指定海外资产”，并且这些资产在一年中的任何时候总成本金额超过10万加元，就必须填写T1135表格。海外资产包括佛罗里达州银行账户，以及如果通过非注册账户持有的美国大型企业股票，例如苹果公司或英伟达公司的股票。

个人自用资产，例如亚利桑那州公寓，不属于申报范围；任何存放在注册账户中的资产，例如注册退休储蓄计划（RRSP）或免税储蓄账户（TFSA），也不需要申报。

未提交该表格可能导致每天25加元的逾期申报罚款，最高2500加元，此外还会产生欠款利息。如果纳税人“明知故犯”或属于“严重疏忽”而未提交T1135表格，罚款将增加至每个月500加元，直到提交为止，最高罚款12,000加元。超过24个月后，罚款将变为海外资产成本金额的5%，减去此前已经评定的罚款金额。

最新这起T1135案件涉及一对夫妻，他们于2018年10月移民加拿大，并于次月返回印度，一直到2019年5月期间一直居住在那里。回到加拿大后，这对纳税人提交了加拿大税务申报表，但没有提交2018年和2019年的T1135表格。

后来，他们意识到自己应该从移民加拿大的那一年开始提交T1135表格，用于申报海外资产。（虽然通常情况下，新移民在成为加拿大居民的第一年可以豁免提交该表格，但从案件情况来看，这对夫妻可能在十年前曾经是加拿大居民，因此不适用这一豁免。）

当他们意识到应该申报海外资产后，两人在2022年4月主动补交了遗漏的T1135表格，并与正常报税文件一起提交。

然而，CRA并没有因为纳税人主动披露海外资产而表示认可。2022年6月1日，CRA向两人发出重新评估通知，指出他们2018年和2019年的T1135表格均逾期提交，并针对每次逾期申报分别处以2500加元罚款。

也就是说，每个人每一年需要支付2500加元罚款，两年合计每人5000加元，另外还需支付欠款利息。

这对夫妻随后向CRA申请减免罚款和利息。他们表示，自己已经积极并善意地纠正错误；这一错误本身对他们的税务责任影响很小；同时，支付罚款和利息会造成经济困难，因为他们没有收入，目前依靠儿子提供经济支持。

夫妻解释称，他们没有提交T1135表格，是因为误解了申报要求。他们认为，该表格只适用于超过10万加元的海外收入，而不是成本价值达到或超过10万加元的海外资产。

这种误解其实可以理解，因为该表格的名称本身是“外国收入核实申报表”，但实际上，即使你一年中的海外收入为零，只要海外资产成本超过10万加元，仍然需要提交该表格。

第一名CRA审核官认为，由于这些T1135表格直到2022年4月才提交，纳税人并没有“及时纠正未遵守规定的行为”。不过，该审核人员给予了部分减免，将两次逾期申报视为一次逾期，并取消了2018年的罚款和欠款利息。

夫妻随后申请第二级审核，并指出，他们之所以出现问题，是因为不了解申报要求，而他们当时刚成为加拿大居民不久，两个漏报年份中的第一个年份正是他们刚移居加拿大的2018年。

CRA第二级审核人员拒绝进一步减免，认为纳税人有责任确保表格按时提交，并指出CRA提供了各种出版资料帮助新移民完成报税。

令人奇怪的是，CRA审核人员还进一步指出，每名纳税人“都有未按截止日期申报的记录，明知存在欠款却允许其存在，没有采取合理谨慎措施，也没有迅速采取行动纠正遗漏”。

最后，CRA官员认为，夫妻关于罚款会造成经济困难的说法没有依据，因为CRA对经济困难的解释是无法负担基本生活需求。

随后，这对夫妻向联邦法院提起上诉，要求法院对CRA第二级审核官拒绝给予减免的决定进行司法复核。与之前类似案件一样，联邦法院的职责是判断CRA拒绝减免的决定是否合理，而不是重新决定是否应该减免罚款。

法官审查了案件事实和具体情况后，认为CRA审核人员的处理方式“存在问题”。法官指出，CRA审核人员似乎将夫妻迟交2018年和2019年T1135表格这一事实，作为他们“过去未按时申报”的证据。

法官在裁决中写道：“CRA代理人认为，纳税人未提交2018年和2019年的T1135表格，是拒绝他们申请减免这些逾期申报处罚的相关因素。这种循环式逻辑经常会导致不合理的结果，因为它将申请减免的理由本身，变成拒绝减免的原因。”

因此，法官下令将该案件退回CRA，并要求由另一名审核人员重新审查。