海外资产收税引“地震” 有华人吓到睡不着

中国财政部、国家税务总局7月24日生效的「关于离岸信托个人所得税有关事项的公告」（21号公告），在中国高净值人士间引发地震，甚至有人「晚上睡不着觉」着急变现补税，并把目光转向没有加入CRS（共同申报准则）的美国。过去中国富裕阶层偏好在英属维京和开曼群岛等地设立离岸信托，如今各国金融资讯日益透明，过去被视为避税天堂的司法管辖区，几乎都已加入CRS。

多年研究国际税务规画和税务合规服务的会计师刘亚娟表示，新政一出，高净值人群失眠着急变现缴税，搞得人仰马翻。据现在中国规定，若中国税务居民把资产放入海外信托，须就资产增值部分按20%缴纳个人所得税。例如房产购入价格1000万元人民币，如今市值3000万元，放入信托时，增值的2000万元就可能被视为应税所得，需要缴纳400万元税款，这就是所谓「放入信托即时课税」。

她表示，不仅如此，海外信托每年的投资收益，即使没有实际分配给受益人，也可能依规定按20%税率课征个人所得税。如果取消信托、移民海外，甚至信托设立人过世，都可能触发强制清算，仍须就资产增值部分课税。这一切与CRS全面实施有关。目前中国以及中国投资人常使用的大部分金融中心都已加入CRS，各国开始交换海外金融帐户资讯，因此过去利用离岸金融中心规避资讯揭露的空间愈来愈小。

相较之下，美国目前并未加入CRS，不参与各国之间金融帐户资讯的自动交换，因此美国金融帐户及信托架构，不会透过CRS定期自动与中国交换资讯。也因此，美国成为不少中国高资产人士重新考虑设立信托的重要地点。

刘亚娟表示，美国信托制度在全球具有重要地位，尤其朝代信托（Dynasty Trust）发展成熟，且外国人也可以在美国设立信托，不限于美国公民。新政策公布后，不少原本观望的客户开始积极规画海外资产安排。她建议目前已设立海外信托的中国税务居民，应重新检查信托文件，包括信托架构、受益人安排及历年收益，确认是否涉及新的纳税义务，以及如何依法向中国税务机关申报。

她也提醒，美国绿卡持有人仍属中国税务居民，中美有避免双重课税的安排，如已在中国缴纳相关税款，一定要和会计师讨论是否可以在美国申请外国税额抵免（Foreign Tax Credit），避免双重课税。

律师刘龙珠表示，涉及地缘政治竞争关系，中美目前税务共享短期不会实现。中国政府对离岸信托收税新政只会促进大家转钱到美国，因为转到其他小国，可能不敢对抗中国政府。另外很多人做信托是为家人，很多钱都不在其名下，对大老板来说，可以有无数方法规避税务负担，真正打击的是高净值白领，也会促使他们转换移民身分，不仅保钱还要保人身自由。